В банковской сфере злоупотребления со стороны персонала достаточно
распространенное явление. Мировая практика показывает, что в
мелких банках злоупотребления случаются гораздо чаще, чем в
крупных. Это связано в первую очередь с совмещением в мелких
банках одним человеком нескольких должностей, что позволяет
совершить хищение в качестве кассира, а потом скрыть его в
качестве бухгалтера.
Отечественные банки в большинстве своем по мировым стандартам
являются мелкими. Кроме того, отечественный бизнес проходит
сейчас этап высокой криминализации и мелкие банки легче
подпадают под влияние криминальных структур или даже создаются
ими. Достаточно распространены клиенты ("кидалы"), которые берут
кредит заранее не намереваясь его возвращать. Работники банков,
имеющие небольшую по мировым стандартам оплату труда, часто
подкупаются. Много "карманных" банков, которые ориентированы на
обслуживание своих учредителей. Таким учредителям часто даются
фактически бесплатные кредиты и за возвратом которых не особенно
тщательно следят.
В последнее время в России, Беларуси и Прибалтике учредители
сами обанкротили значительное количество мелких банков. Схема
была стандартна: после регистрации банка привлекались новые
клиенты, переходившие на расчетно-кассовое обслуживание в
учрежденный банк или клавшие в него деньги на депозит, активно
привлекались ресурсы по межбанковскому кредитованию. После
аккумуляции в банке достаточно солидной суммы учредителям банка
выдавались особо крупные кредиты, которые в совокупности делали
банк неплатежеспособным. После этого учредители выходили "из
игры" (если успевали), а в убытках оказывались сторонние клиенты
банка.
Злоупотребления могут происходить во многих подразделениях банка.
Рассмотрим основные способы возможных мошенничеств по банковским
подразделениям.
Мошенничество при расчетно-кассовом обслуживании.
При расчетно-кассовом обслуживании клиентов мошенничество
совершается достаточно часто. Особенно широкие возможности для
мошенничества открываются при совмещении одним человеком функций
бухгалтера и оператора.
Наиболее распространенными методами являются следующие.
1. "Наглая" недостача. Из кассы банка воруется крупная сумма и
это никак не скрывается, так как кассир надеется скрыться до
начала ревизии кассы.
К директору банка приходит человек:
- Вы ищите нового кассира?
- И старого - тоже.
Этот метод, как и некоторые далее рассмотренные мошенничества,
имеет в основном историческую ценность, так как в большинстве
банков в настоящее время налажен достаточно жесткий контроль и
осуществляется ежедневная инвентаризация остатков в кассе.
2. Фабрикация денежных документов, прикрывающих недостачу. После
взятия денег из кассы "на время" и отсутствия возможности их
вернуть, возможна фабрикация денежных документов на сумму
недостачи (например, выписка расходного ордера).
3. Кассир якобы ошибся.Изымается небольшая сумма денег,
докладывается о недостаче, которая якобы возникла в силу ошибки
в ранее сделанных расчетах, и предлагается переделать старые
документы для достижения "полного ажура". Таким образом
похищаются небольшие суммы, но если умело "дурить голову"
вышестоящему начальству, беспрекословно принимающему исправления,
сумма может набежать довольно крупная.
4. Хищение денег посторонним лицом. Такая возможность появляется
в случае небрежности кассиров, позволяющих заходить в помещение
кассы посторонним лицам. Существует также множество способов
обмана мошенниками беспечного и неопытного кассира.
В зарубежной практике известен случай, когда при проверке кассы
ревизор уничтожил свой собственный чек. Однако такие действия не
эффективны в случае, если чек уже занесен в реестр чеков. В
отдельных случаях уничтожают чеки компаньона. В результате у
кассира возникнет недостача на сумму чека, а ревизор с
компаньоном получают доход.
Лицо, совершающее преступление, не обязательно должно являться
служащим банка. При отсутствии соответствующим образом
оборудованного рабочего места кассира хищение может совершить и
постороннее лицо.
5. Сокрытие привлеченного депозита. Клиенту выдаются все
необходимые документы о привлечении его денег на депозит, но эти
деньги не оприходуются. По истечении срока депозита (а
мошеннические операции обычно совершаются с депозитами на
длительный срок) деньги ему возвращаются путем неоприходования
средств, положенных на депозит другим клиентом (так называемая "операция
перекрытия"). Почти всегда при таких махинациях недостача
продолжает возрастать пока уловка не раскрывается с печальными
для кассира последствиями. Разновидностью сокрытия депозита
может быть некоторое занижение в банковских документах реально
внесенной суммы. Если занижение суммы незначительно, срок и
проценты достаточно велики, а клиент не любит проверять
правильность исчисления полученного дохода, то может даже не
возникнуть необходимость в компенсировании ранее взятого
депозита, так как "набежавшие" проценты замаскируют воровство.
6. Списание средств со счетов клиента. При ленивом бухгалтере,
невнимательно следящим за движением денег на счете своего
предприятия, деньги могут списываться на третью фирму. Если
клиент обнаружил списание - мошенник перед ним извиняется и
деньги возвращаются. Если клиент ничего не заметил - доход
получен.
7. Перечисление денег от имени банка. Деньги снимаются не с
расчетного счета клиента, а делается платеж от имени банка на
какую-нибудь фирму, например, "на покупку компьютера", "за
консультационные услуги", доход по депозиту и т.д. при
отсутствии (или фабрикации) подтверждающих документов.
8. Подмена настоящей валюты поддельной. Банкам и их работникам
до сих пор большинство клиентов верит. Это дает возможность
сбывать через банк фальшивые денежные знаки.
Хотя подсовывание фальшивых долларов, немецких марок случается
довольно часто (особенно в обменных пунктах), кассиры крупных
банков предпочитают рисковать пореже. Основная их "шалость" в
этом плане - всучивание вместо новых купюр старых и потрепанных,
которые трудно реализовать за полный номинал. Бывали случаи, что
ранее выданные купюры те же кассиры через некоторое время
принимали у клиента, отчаявшегося их реализовать, за часть
номинала. Затем эти купюры снова всовывалась в пачку
невнимательному клиенту и история повторялась.
В зарубежной практике распространено также подсовывание
фальшивых векселей и других ценных бумаг.
9. Вытягивание денег из пачек. Если клиент получает достаточно
крупную сумму денег, то в банке ему часто нет возможности
пересчитывать количество денег в каждой пачке. Деньги без
подсчета увозятся из банка и только у себя в офисе кассир
клиента их пересчитывает. Обнаруживается недостача, на которую
кассир банка реагирует с олимпийским спокойствием: "Нужно было
пересчитывать в банке!". Если клиент обнаруживает недостачу в
банке, то перед ним извиняются и выдают деньги правильно.
В отечественных банках в эпоху неплатежей есть возможность
промариновать клиентов почти до обеда, а затем начать выдавать
им деньги всем сразу, создавая сумятицу. Вдобавок, работники
клиентов ждут заработную плату, так что часто бухгалтерам бывает
не до пересчетов.
В зарубежной практике из стандартных пакетов изымаются векселя
или векселя на крупные суммы подменяются векселями более мелкого
достоинства.
10. Обман малограмотных, доверчивых или больных клиентов.
Отечественное население может рассматриваться как поголовно
грамотное и умное только в пропагандистских целях. На практике
не только многие дедушки и старушки, но люди среднего возраста и
молодежь готовы подписать все, что не предложат в банке. Этот же
метод применяется и к плохо видящим, за которых кассир заполняет
все документы и говорит: "Распишитесь вот здесь".
11. Списание недостачи на другие подразделения банка. При
доступе работников кассово-расчетного центра к бухгалтерским
документам, возникшая недостача часто списывается на другие
подразделения банка, где недостача может обнаружиться лишь через
определенный период времени. Затяжка во времени позволяет
запутать ситуацию.
12. Методы борьбы с кассово-расчетными мошенничествами.
Для того, что бы в кассово-расчетных центрах банков
минимизировать возможность махинаций необходимо:
" Проводить частые необъявленные пересчеты наличных денег как в
кассах, так и в хранилище.
" Работа в кассе должна быть как можно меньше связана с
бухгалтерскими банковскими операциями.
" Работники кассы не должны заниматься оформлением депозитных
договоров или выпиской депозитных сертификатов.
" Только кассиры должны работать с наличными деньгами. Если к
деньгам допущен проверяющий кассу ревизор или аудитор, то со
стороны работников кассы за ним должен быть организован контроль.
" Кассирам нельзя позволять заполнять документы за своего
клиента. Если клиент малообразован или болен, помочь составить
документы должен специальный работник, не связанный с
расчетно-кассовым обслуживанием.
" Все операции, проходящие через кассира, должны надлежащим
образом идентифицироваться как прошедшие его операционную
обработку. На всех запакованных деньгах следует ставить фамилию
кассира и дату помещения денег в упаковку.
" Недопустимо даже по просьбе клиента хранение сберегательной
книжки клиента, его депозитного сертификата, клиентского
экземпляра договора депозита и т.д. у работника
расчетно-кассового центра. (*Предупреждение! Не удалите
эту ссылку: любопытные статьи, шокирующие факты, развлечении:
http://tebea.ru*)
" Категорически запрещено оставлять большие суммы наличных денег
на виду у посетителей или посторонних для кассы работников банка.
Существует много уловок отвлечения кассира и "выуживания" денег.
" Все отправления денежных средств должны проходить проверку
должностным лицом с тем, чтобы фиктивные перемещения денежных
средств не могли использоваться для операции "перекрытия".
" Недостачи или излишки, обнаруженные в кассе, должны немедленно
отражаться в сводном бухгалтерском учете.
" Жалобы клиента на расчетно-кассовый центр рассматриваются
должностным лицом, непосредственно не связанным с работниками
указанной структуры.
Мошенничества в кредитном отделе (управлении)
Сама специфика работы кредитных отделов (в крупных банках -
кредитных управлений) дает значительные возможности для
злоупотреблений. В банке, не принимающих должных мер защиты,
могут иметь место следующие виды мошенничества.
Кредит под "дутый" залог или поручительство.
Любимое занятие отечественных "кидал" - взять кредит и затем не
отдавать. Причем при взятии кредита они часто не имеют
достаточного залога или поручительства, в связи с чем им
необходимы доверительные отношения с персоналом кредитного
отдела, если, конечно, они не имеют выхода на высшее руководство
банка. Нередки случаи, когда работники этого отдела помогали
получить кредит сомнительному клиенту с получением комиссионных
до 30 процентов будущего безвозвратного кредита.
Все залоги, предлагаемые в качестве обеспечения кредита, должны
исследоваться ответственными за это лицами банка,
непосредственно не связанными с работниками, выдающими кредит.
Это изучение должно иметь цель определение реальной стоимости
залога как перед получением кредита, так и по мере погашения
ссуды.
Необоснованные займы фирмам, в которых есть личная
заинтересованность.
Нередки случаи, когда высшие должностные лица банка имеют акции
или другой экономический интерес в коммерческих структурах.
Более того, они часто сами или через подставных лиц входят в
органы управления такими структурами. Естественно, что они
заинтересованы в процветании своих коммерческих предприятий даже
в ущерб банку. В результате "свои" предприятия часто получают
кредит под льготный процент даже при отсутствии залога или
поручителя.
Если кредит выдается по решению высших руководителей банка, все
документы о выдаче кредита заполняются относительно правильно.
Однако если кредит "своему" предприятию необходимо продлить
руководителю банка среднего уровня, то используется метод замены
первого листа кредитного договора, на котором указана сумма
кредита, его срок, процентная ставка. Подписи же руководства
банка стоят обычно на втором (не заменяемом) листе. Естественно,
что возникают проблемы в связи с наличием сводной отчетности по
кредитам, но на практике они вполне решаемы.
Неправомерное освобождение залога.
Банк может понести значительные убытки из-за освобождения залога
под кредит.
В отечественной практике все осуществляется достаточно
примитивно.
Клиент, взявший кредит, на определенном этапе начинает понимать
(если он это с самого начала не предвидел), что он не сможет
вернуть полученную ссуду.
В нормальных условиях он не имеет возможности получить обратно
свой залог, который, по правилам не должен находиться в
распоряжении клиента. Однако, он иногда его слезно вымаливает на
том основании, что он срочно нужен для работы.
В качестве залога одним отечественным клиентом было
предоставлено несколько грузовых автомобилей МАЗ. Когда срок
возврата кредита стал истекать и кредитный отдел начал
волноваться, клиент прибежал в банк и радостно сообщил, что
товар, продажей которого он рассчитается за кредит, уже прибыл
на Брестскую таможню и уже растоможен, о чем показал
соответствующие факсы. Осталось всего-ничего вывести товар в
магазины. Но поскольку деньги у клиента на исходе, арендовать
транспорт он не может. Поэтому он попросил вернуть на несколько
дней заложенные автомобили и обещал, что затем все будет хорошо.
И хотя в банке знали простоту фальсификации факсовых сообщений,
клиенту пошли навстречу, залог раскрыли. В результате кредитные
деньги безвозвратно ушли за границу, а автомобили были проданы
ничего не подозревающему покупателю.
В зарубежной практике все делается элегантнее.
В американском банке брокер по торговле хлопком имел большую
задолженность банку по векселям, гарантированным товарными
квитанциями, покрывающими большое количество хлопка. Спад на
рынке хлопка привел к тому, что банк воздерживался от реализации
залога в надежде, что рыночная стоимость хлопка увеличится. Это
должно было позволить погасить кредит. Между тем брокеру
потребовались дополнительные средства, но его заявки на
получение кредита были отклонены.
Для решения проблемы кассир банка без ведома совета директоров
освободил должнику указанные выше товарные квитанции,
покрывающие большое количество хлопка. Затем брокер составил
переводные векселя на один из своих загородных офисов,
присоединил к ним освобожденные товарные квитанции и предъявил
их кассиру банка для учета.
Сумма, выплаченная при учете векселя, была помещена на счет
брокера, который незамедлительно использовал капитал для уплаты
по обязательствам временного характера. Впоследствии загородный
офис брокера заплатил по переводному векселю и возвратил
товарные квитанции кассиру банка, который заменил их в картотеке
залоговых бумаг. Данная операция повторялась несколько раз, пока
в конечном счет банковский контролер не обнаружил мошенничество.
Занижение получаемого дохода от выдаваемых ссуд.
На практике наиболее распространено выдача руководителем
среднего звена, наделенного соответствующими полномочиями,
кредита под заниженный по сравнению со средним по банку процент.
Оправдание низкой процентной ставки найти не сложно, особенно
если выдача такой ссуды сопровождается взяткой.
В банках с плохо налаженным учетом возврата ссуд имеются
определенные возможности присвоения средств путем занижения
получаемых процентов по кредиту. Кроме того, возможно временное
присвоение средств при досрочном возврате кредитов. При работе с
наличными деньгами соответствующая сумма средств изымается из
кассы.
В зарубежном банке помощник кассира осуществлял обслуживание
процентов по займам. При составлении бухгалтерского регистра в
конце рабочего дня он занижал общий полученный доход с ссудных
процентов и забирал соответствующую сумму наличных денег из
кассы.
Получение на себя необоснованно большой суммы кредита.
Большинство банков дают возможность своим работникам брать
определенную сумму кредита на выгодных условиях. В отдельных
случаях им открывается кредитная линия в пределах установленного
лимита. Такие кредиты периодически просматриваются руководством
банка и кредитными комитетами. Тем не менее некоторые банковские
должностные лица на практике умудряются получать необоснованно
большую величину ссуды не уведомляя о ней руководство банка,
например, путем фиктивного ее распределения на несколько
подчиненных работников банка.
Подделывание подписей на векселях клиентов.
Такая операция пока экзотична для отечественного бизнеса, но
достаточно распространена за рубежом.
Иностранные банки выдают займы под вексель заимополучателей и в
этом случае для совершения хищения достаточно подделать такой
вексель. Существование поддельных векселей иногда обнаруживается
во время просмотра векселей должностными лицами, знакомыми с
подписями заемщиков. , однако, на практике векселя проверяются
достаточно редко.
Наиболее эффективным способом установления подлинности векселей
является их непосредственное подтверждение заемщиками. К другим
методам относятся сравнение подписей на документах с подписями
того же лица на представленных ранее документах, имеющихся в
банке, а также прослеживание выплаты сумм по документам. В
крупных банках работа между служащими отдела должна
распределяться таким образом, чтобы исключить саму возможность
подделки (при условии, что между ними нет тайного сговора). В
небольших банках такие меры предосторожности малореальны из-за
ограниченного числа работников.
Мошенничество с учтенными векселями.
Еще один пока экзотический для наших условий метод. При его
использовании изымаются уже учтенные банком векселя для
повторного их учета в другом банке или даже в том же самом банке.
Совершать такую операцию имеет возможность прежде всего
должностное лицо, отвечающее за учет и хранение учтенных
векселей.
Ссуды под фальшивые счета дебиторов.
Указанный метод применяется при выдаче ссуд под залог средств на
счетах получателя ссуды. В этом случае есть возможности
злоупотреблений путем выписки фальшивых счетов-фактур. Для
предотвращения мошенничества банк должен удостовериться в
подлинности счетов дебиторов.
Присвоение средств путем вхождения в доверие к получателю
кредита.
В зарубежной практике бывали случаи, когда работник банка
присваивал крупные суммы денег используя чеки, оставленные в
банке заемщиками с целью оплаты полученных кредитов по окончании
срока.
Работник убеждал своих клиентов выписывать чеки, датированные
будущим числом, и отдавать ему на хранение. Затем он менял даты
чеков и получал по ним наличные, мотивируя свои действия тем,
что чеки были выписаны в погашение задолженности, срок оплаты
которой наступил в день получения денег.
Гражданин, получивший ссуду, умер.
Работники зарубежных банков, обслуживающие ссуды населению с
погашением в рассрочку, обнаруживают, что ссудополучатель умер и
спросить за кредит не с кого. В некоторых странах (например, в
США) получить свидетельство о смерти несложно даже живому
человеку. В результате появляется возможность обмануть как банк,
так и страховщиков жизни заемщика путем представления подложных
заявлений о смерти.
Противодействие злоупотреблениям при получении банковских ссуд.
Политика противодействия необоснованному получению банковских
ссуд должна включать в себя следующие моменты.
" Решения о выдаче кредитов принимаются только коллегиально на
заседании кредитного комитета или аналогичного ему органа.
" Четкое разграничиваются полномочия руководителей различного
ранга по выдаче кредита и установлению процентных ставок.
" Все выданные или продленные кредиты полностью обеспечиваются
ликвидным залогом, находящимся в распоряжении банка, или
поручительствами (гарантиями). Осуществляется постоянный и
тщательный контроль за наличием залога по ссудам.
" Проводятся регулярные проверки правомерности выдачи кредитов и
установления процентных ставок.
" Жестко контролируется расходование средств со спецссудного
счета клиента, взявшего кредит.
" Назначаются незаинтересованные служащие для проверки
обязательств по каждому заемщику.
